DYNAMIEK Uw sociale bijdragen in 2017 De sociale bijdragen die een zelfstandige betaalt, worden in principe berekend op zijn inkomsten van het jaar zelf. Maar hierdoor ontstaat er een probleem: zijn sociale-verzekeringsfonds moet eerst de informatie over zijn inkomsten ontvangen van de belastingdiensten (en dat duurt meestal twee jaar). Om dit op te lossen is er een tussenstap bedacht: zelfstandigen betalen “voorlopige” bijdragen die op hun inkomsten van drie jaar eerder worden berekend. Tulay Kasap H et systeem heeft gevolgen voor zelfstandigen die hun activiteiten stopzetten, bijvoorbeeld omdat ze met pensioen gaan, naar het statuut van loontrekkende overstappen of overlijden. Zij ontvangen na die stopzetting regularisaties. Sociale bijdragen (en de regularisaties ervan) zijn altijd fiscaal aftrekbaar in het jaar waarin ze betaald werden. Ze verkleinen de berekeningsbasis voor de sociale bijdragen van dat jaar. Optimaliseren Als u in 2017 meer inkomsten ontvangt dan in 2014, dan zijn er twee mogelijkheden: ofwel betaalt u (te lage) voorlopige bijdragen en zuivert u het verschil twee jaar later aan via een regularisatie, ofwel betaalt u nu vrijwillig hogere sociale bijdragen. Kiest u voor de tweede mogelijkheid, dan vermijdt u een onprettige verrassing bij de regularisatie in 2019. Maar wat gebeurt er als uw inkomsten lager zijn wanneer u de regularisatie ontvangt, bijvoorbeeld wegens invaliditeit of een langdurige ziekte? U kunt dat jaar immers niet volledig profiteren van de fiscale aftrekbaarheid van de regularisatie. Het antwoord luidt, dat wanneer u in 2017 minder inkomsten ontvangt dan in 2014, u bij uw socialeverzekeringsfonds een (gemotiveerde) aanvraag voor verlaging van uw bijdragen moet indienen. Deze procedure veronderstelt dat bepaalde inkomstenlimieten niet zijn bereikt. En als u vóór 2019 met pensioen gaat? Als u met pensioen gaat, kunt u ervoor kiezen om uw bijdragen die betrekking hebben op het jaar waarin uw pensioen ingaat niet meer te laten regulariseren en dit voor de vorige drie jaar. Hiervoor gelden wel een aantal voorwaarden, onder andere dat u alle beroepsactiviteiten stopzet wanneer u met pensioen gaat. U zou aan deze oplossing de voorkeur kunnen geven als uw loon de vorige drie jaar is gestegen en u geen sociale lasten op dit loon wilt betalen of als u eventuele regularisaties maar moeilijk zou kunnen dragen als gepensioneerde zonder beroepsactiviteit. Maar in dit laatste geval is de fiscale aftrekbaarheid vaak niet optimaal. 38 BECI - Brussel metropool - april 2017 Uw sociale bijdragen door uw vennootschap laten betalen? Of uw vennootschap al dan niet rechtstreeks uw sociale bijdragen betaalt of een identiek bedrag dat u als loon wordt uitgekeerd, maakt geen enkel verschil. Zowel het nettobedrag voor de zelfstandige als de uiteindelijke kosten voor de vennootschap zijn in beide gevallen identiek. Maar de regering heeft aangekondigd dat ze het tarief van de vennootschapsbelasting de volgende jaren wil doen dalen. Dat zou het interessant kunnen maken om in 2017 hogere bijdragen te betalen, zodat ook de aftrekbaarheid in de vennootschap stijgt. Spontaan het eventuele tekort aanzuiveren De meeste sociale-verzekeringsfondsen bieden de mogelijkheid om in 2017 spontaan een extra storting te doen om het eventuele tekort in de sociale bijdragen van 2016 aan te zuiveren. Deze storting is fiscaal aftrekbaar in 2017. U dient op uw overschrijving uitdrukkelijk te vermelden over welk bijdragejaar het gaat (2016). Maar u mag in dat geval geen bijdrageschulden hebben en het jaarlijkse maximumbedrag niet overschrijden. U wint dus beter eerst inlichtingen in over de concrete modaliteiten. ● tkasap@deloitte.com
41 Online Touch Home