INTERNATIONAAL Internationale handel: leeft u de btwreglementering correct na? Het huidige Europese btw-stelsel werkt volgens het bestemmingsprincipe: grensoverschrijdende verrichtingen moeten worden belast waar de goederen of diensten worden verbruikt. Dit op het eerste gezicht eenvoudige principe contrasteert met de bijzonder ingewikkelde toepassing ervan, want de regels verschillen van geval tot geval. Een flinke uitdaging. En vergissingen worden soms zeer zwaar bestraft. D it ondervindt de Brusselse onderneming Informatica Bel dag na dag. Deze (fictieve) vennootschap verkoopt computerapparatuur onder garantie, verleent onderhouds- en consultancydiensten en staat in voor de dienst na verkoop. In 2016 besliste de firma haar activiteiten op de Duitse en Nederlandse markten te ontwikkelen. Ze ging natuurlijk in zee met lokale partners, aan wie ze nu een aantal opdrachten uitbesteedt. De leveranciers bleven onveranderd. De goederen zijn afkomstig uit Europa, maar ook uit Azië en de Verenigde Staten. Bij deze activiteiten rezen talrijke vragen in verband met de btw. Deze belasting werd al gauw een hoofdbreker bij de facturatie van de verkoop, de verwerking van de facturen van de Duitse en Nederlandse onderaannemers, de aftrekbaarheid bij de aankoop van nieuwe kantoren in Brussel enz. En hoe de Duitse en de Nederlandse btw konden worden teruggewonnen, bleek ook een raadsel. De regels volgens situering In principe moeten grensoverschrijdende verrichtingen in het land van bestemming worden belast, maar elke verrichting krijgt een specifieke btw-verwerking. Zo zijn de regels voor de levering van goederen niet dezelfde als bij het verlenen van diensten. Een onderneming die goederen verkoopt en haar activiteiten internationaal wil uitbreiden, dient zich bepaalde vragen te stellen om de btw gevolgen van een dergelijke beslissing correct te schatten: wat is het btw-statuut van de klant? Wat is de bestemming van de goederen? … De grensoverschrijdende verlening van diensten anderzijds wordt niet als EU Afstandsverkoopstelsel Internationale btw: verkoop van goederen Aan ondernemingen (B2B) Buiten EU Export EU Intra-communautaire levering Buiten EU Export Aan particulieren (B2C) Aan ondernemingen (B2B) Situering in het land van de dienstverlener (verkoper) Situering in het land van de klant (afnemer) dusdanig van btw ‘vrijgesteld’: de activiteit kan worden ‘gesitueerd’ (en dus mogelijk belast) in een ander land. Wat diensten betreft, gelden dus vooral twee ‘situeringsregels’, volgens de hoedanigheid van de klant. Is de klant een privé persoon (B2C), dan blijven de diensten in het land van de dienstverlener (verkoper) gesitueerd. Is de klant echter btw-plichtig (B2B), dan situeren de diensten zich in het land van de afnemer, die in principe Verdere stappen We kunnen hier natuurlijk niet alle specifieke btw-gevallen in de internationale handel aankaarten. De deskundigen bij BECI geven u graag een samenvatting van de voornaamste handelswijzen en van de vragen die u zich best stelt indien u, als verkoper, grensoverschrijdende activiteiten beheert. Voor een nog betere voorbereiding raden wij u aan de volgende praktische opleiding te volgen: « Les règles TVA à l’international : comprendre et optimiser les différents mécanismes » 1 , op donderdag 21 februari, van 9 tot 12u30. Opleidster Kim Bar (Senior Manager in de afdeling Indirect Tax van Ernst & Young - EY) staat bekend voor haar speelse aanpak van de btw-stelsels! Voor verdere informatie aangaande de btw of deze opleiding bent u welkom bij: Anne Georges, Senior Manager BECI – age@beci.be – 02 643 78 18 1. Deze opleiding gaat in het Frans door, maar kan op aanvraag ook in het Nederlands worden georganiseerd. BECI - Brussel metropool - februari 2017 9 verplicht is daar de verschuldigde btw aan te geven. Tot zover de algemene regels. Er bestaan echter talrijke uitzonderingen, die onder andere afhangen van de aard van de diensten (hoteldiensten, catering, toegang tot sportevenementen, culturele manifestaties enz.). Als de verleende dienst tot één van deze uitzonderingen behoort, is een diepgaander analyse nodig, aangezien de gevolgen op het vlak van de btw wel anders kunnen zijn. ●
12 Online Touch Home